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財會[2013]29號
目錄
第一部分 總說明
第三部分 會計科目使用說明
第四部分 會計報表格式
第五部分 財務(wù)報表編制說明
第一部分 總說明
一、為了規(guī)范科學(xué)事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，結(jié)合《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。
二、本制度適用于各級各類科學(xué)事業(yè)單位。
三、科學(xué)事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
四、科學(xué)事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》的規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
六、科學(xué)事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
七、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：
（一） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。
（二） 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?？茖W(xué)事業(yè)單位不得打亂重編。
（三） 科學(xué)事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
（四） 實施內(nèi)部成本費用管理的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置成本費用類輔助核算會計科目，對單位內(nèi)部成本費用進(jìn)行核算。
八、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表：
（一） 科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政補(bǔ)助收入支出表。
（二） 科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（三） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。
（四） 科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。
（五） 科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。
九、科學(xué)事業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的科學(xué)事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
十、本制度自2014年1月1日起施行。1997年12月16日財政部印發(fā)的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》（財預(yù)字〔1997〕460號）同時廢止。
第二部分 會計科目名稱和編號
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
二、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 因內(nèi)部職工出差等原因借出現(xiàn)金時，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
（三） 因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金時，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨設(shè)有收款部門的科學(xué)事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。
五、科學(xué)事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
二、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“科研收入”、“非科研收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。
（二） 提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出。
（一） 以外幣購買服務(wù)或商品等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二） 以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。
（三） 期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率折算后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“科研支出”、“非科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目。
五、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，科學(xué)事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。
1011 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的科學(xué)事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。
（二） 按照規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（三） 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四） 因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”、“庫存材料”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“科研支出”、“非科研支出”、“庫存材料”等有關(guān)科目。
（五） 年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目?？茖W(xué)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。下年初，科學(xué)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目?？茖W(xué)事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。
1101 短期投資
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。
二、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 短期投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
（三） 出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位持有的短期投資成本。
1201 財政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 財政直接支付
年度終了，科學(xué)事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，科學(xué)事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。
（二） 財政授權(quán)支付
年度終了，科學(xué)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。科學(xué)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。下年初，科學(xué)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）?？茖W(xué)事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。
四、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。
1211 應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動，銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。
（二） 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
（三） 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四） 商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。
1212 應(yīng)收賬款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因開展科研業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營活動，銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等應(yīng)收取的款項。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受服務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。
（二） 收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷應(yīng)收賬款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。
1213 預(yù)付賬款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位委托其他單位承擔(dān)科技開發(fā)項目或課題，組織學(xué)術(shù)、科普或教學(xué)活動等任務(wù)，以及科學(xué)事業(yè)單位開展科研業(yè)務(wù)活動購買服務(wù)或商品，按照合同規(guī)定預(yù)付給受托單位或供應(yīng)商的合同款項。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)任務(wù)單位或供應(yīng)商單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金）。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”和“銀行存款”等科目。
（二） 承擔(dān)任務(wù)單位按照合同完成任務(wù)并交付成果時，按照交付成果的實際成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)合同預(yù)付款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”和“銀行存款”等科目。收到所購服務(wù)或商品的，按照購入服務(wù)或商品的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)合同預(yù)付款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。
收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時，按照資產(chǎn)購置支出金額，借記“科研支出”、“非科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)合同預(yù)付款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”和“銀行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因承擔(dān)任務(wù)單位或供應(yīng)商破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到成果或所購服務(wù)或商品，且確實無法收回的預(yù)付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在“已核銷預(yù)付賬款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位實際預(yù)付但尚未結(jié)算的合同款項。
1215 其他應(yīng)收款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工預(yù)借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金和應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二） 收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補(bǔ)足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。
（一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
（二） 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。
1301 庫存材料
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在開展科研業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本?？茖W(xué)事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支出，不通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存材料的種類、規(guī)格、保管地點等進(jìn)行明細(xì)核算。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得庫存材料成本的資金來源（區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金）。
發(fā)生自行加工庫存材料業(yè)務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工庫存材料所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。
三、庫存材料的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 庫存材料在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。
1.購入的庫存材料，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得庫存材料達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出?？茖W(xué)事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本。購入的庫存材料驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項稅額），借記本科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
2.自行加工的庫存材料，其成本包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和按照一定方法分配的與庫存材料加工有關(guān)的間接費用。
自行加工的庫存材料在加工過程中發(fā)生各種費用時，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。加工完成的庫存材料驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。
3.接受捐贈、無償調(diào)入的庫存材料，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似庫存材料的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似庫存材料的市場價格也無法可靠取得的，該庫存材料以名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的庫存材料驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。
以名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 庫存材料在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出庫存材料的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次轉(zhuǎn)銷。
1.開展科研業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料的實際成本，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
2.對外捐贈、無償調(diào)出庫存材料時，按照庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位無償調(diào)出購進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照庫存材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照庫存材料的賬面余額，貸記本科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。實際捐出、調(diào)出庫存材料時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位的庫存材料應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發(fā)生的庫存材料盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的庫存材料，按照同類或類似庫存材料的實際成本或市場價格確定入賬金額；同類或類似庫存材料的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，以名義金額入賬。盤盈的庫存材料，按照確定的入賬金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二） 庫存材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢時，按照待處置庫存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照庫存材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照庫存材料的賬面余額，貸記本科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置庫存材料過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位庫存材料的實際成本。
1302 科技產(chǎn)品
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位利用非財政性資金試制、生產(chǎn)的科技產(chǎn)品的實際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照科技產(chǎn)品的種類、規(guī)格、保管地點等進(jìn)行明細(xì)核算。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得科技產(chǎn)品成本的資金來源（區(qū)分非財政性專項資金和其他資金）。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”兩個明細(xì)科目。其中，“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目歸集核算試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）；“產(chǎn)成品”明細(xì)科目核算已驗收入庫的科技產(chǎn)品的實際成本。
三、科技產(chǎn)品的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品時，按照發(fā)生的實際成本，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記“庫存材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
其實際成本包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和按照一定方法分配的與科技產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的間接費用。
（二） 試制、生產(chǎn)完成的科技產(chǎn)品驗收入庫時，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（產(chǎn)成品），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。未通過驗收的科技產(chǎn)品，按照發(fā)生的實際成本，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目（生產(chǎn)成本）。
（三） 在出售或發(fā)出科技產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出科技產(chǎn)品的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
1．對外銷售科技產(chǎn)品或開展科研業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出科技產(chǎn)品時，按照對外銷售或領(lǐng)用、發(fā)出科技產(chǎn)品的實際成本，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
2．對外捐贈、無償調(diào)出科技產(chǎn)品時，按照科技產(chǎn)品的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位無償調(diào)出購進(jìn)的科技產(chǎn)品時，按照科技產(chǎn)品的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照科技產(chǎn)品的賬面余額，貸記本科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。實際捐出、調(diào)出科技產(chǎn)品時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位的科技產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發(fā)生的科技產(chǎn)品盤盈、盤虧或者毀損、報廢，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的科技產(chǎn)品，按照同類或類似科技產(chǎn)品的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似科技產(chǎn)品的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤盈的科技產(chǎn)品，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二） 盤虧或者毀損、報廢的科技產(chǎn)品，按照待處置科技產(chǎn)品的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置科技產(chǎn)品過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位科技產(chǎn)品的實際成本。
1401 長期投資
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。
二、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 長期股權(quán)投資
1.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本。
（1） 以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目；同時，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（2） 以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。
（3） 以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；同時，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。
2.長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目。實際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
4.因被投資單位破產(chǎn)、清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目。
（二） 長期債券投資
1.長期債券投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本。以貨幣資金購入的長期債券投資，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目；同時，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3.對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目；同時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位持有的長期投資成本。
1501 固定資產(chǎn)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。
固定資產(chǎn)是指科學(xué)事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。
二、科學(xué)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。有關(guān)說明如下：
（一） 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率且可以分別確定各自原價的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。
（二） 對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。
（三） 以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)“經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記。
（四） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。
（五） 購建的房屋及構(gòu)筑物，不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。
1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付金額，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
購入扣留質(zhì)量保證金的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本（包括質(zhì)量保證金），借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要案裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時，取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票（包括質(zhì)量保證金）的，應(yīng)當(dāng)按照構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照實際支付金額，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]或“長期應(yīng)付款”[扣留期超過1年]科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”科目，或借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿因固定資產(chǎn)質(zhì)量有問題等原因未支付質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的賬面余額，并重新計算折舊額。
2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。
工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。
3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值①（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
定期支付租金時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，按照支付的租金金額，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
5.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)以名義金額入賬。
接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。
（三） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。
2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四） 報經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
2.以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
五、科學(xué)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者毀損、報廢，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。
（一） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，以名義金額入賬。
盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
（二） 固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或者毀損、報廢時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處置收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。
1502 累計折舊
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部成本管理的需要并結(jié)合對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊：
（一） 文物和陳列品；
（二） 動植物；
（三） 圖書、檔案；
（四） 以名義金額計量的固定資產(chǎn)。
四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：
（一） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二） 科學(xué)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。
（三） 科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。
（四） 科學(xué)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
（五） 固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。
（六） 計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
（七） 固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。
五、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)計提折舊金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 固定資產(chǎn)處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。
1511 在建工程
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實際成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。
四、在建工程（非基本建設(shè)項目）的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 建筑工程
1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
2.根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3.科學(xué)事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.工程完工交付使用時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目；同時，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
（二） 設(shè)備安裝
1.購入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費等，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2.發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3.設(shè)備安裝完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。
1601 無形資產(chǎn)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。
無形資產(chǎn)是指科學(xué)事業(yè)單位持有的，沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
科學(xué)事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“未確認(rèn)的無形資產(chǎn)登記簿”，將以財政性資金投入的、以取得無形資產(chǎn)為目的的科研項目在通過驗收結(jié)項后，根據(jù)其實際支出金額（不包括發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用）登記“未確認(rèn)的無形資產(chǎn)登記簿”。
四、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。
1.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付金額，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
3.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期支出，借記“科研支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
4.接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)以名義金額入賬。
接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。
（三） 與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2.為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)成本，借記“科研支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四） 報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)時，按照待處置無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，按照處置無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
2.以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
（五） 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為事業(yè)單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價。
1602 累計攤銷
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。
攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：
（一） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。對于取得的單位價值小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于取得的當(dāng)月，將其成本一次性全部轉(zhuǎn)銷。
（二） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
（三） 科學(xué)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。
（四） 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷。
（五） 因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額。
四、累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 無形資產(chǎn)處置時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。
1701 待處置資產(chǎn)損溢
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科學(xué)事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。
四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期投資、無形資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項核銷]或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。
（二） 盤虧或者毀損、報廢的庫存材料、科技產(chǎn)品和固定資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）[處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”科目]，貸記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”和“固定資產(chǎn)”等科目。
2.報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借記“其他支出”科目[處置庫存材料、科技產(chǎn)品]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。
3.處置毀損、報廢庫存材料、科技產(chǎn)品和固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫?a >現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
4.處置毀損、報廢庫存材料、科技產(chǎn)品和固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目；如果處置收入小于相關(guān)處置費用的，按照相關(guān)處置費用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。
（三） 對外捐贈、無償調(diào)出庫存材料、科技產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目[捐贈、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.實際捐出、調(diào)出時，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出庫存材料、科技產(chǎn)品]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目。
（四） 轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。
1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記本科目（處置資產(chǎn)價值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。
2.實際轉(zhuǎn)讓時，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價值）。
3.轉(zhuǎn)讓過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報廢庫存材料、科技產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。
五、本科目期末如為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。
2001 短期借款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。
（三） 支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 歸還短期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。
2101 應(yīng)繳稅費
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等?？茖W(xué)事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。
科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
三、應(yīng)繳稅費的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù)時，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅費金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目[出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二） 屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位購入非自用材料時，按照確定的成本（不含增值稅進(jìn)項稅額），借記“庫存材料”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項稅額），按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照材料的賬面余額，貸記“庫存材料”科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。
屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時，按照包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅——銷項稅額）。屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應(yīng)繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
屬于增值稅小規(guī)模納稅人的科學(xué)事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時，按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照實際收到或應(yīng)收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）。實際繳納增值稅時，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。
（三） 發(fā)生車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 代扣代繳個人所得稅時，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（五） 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（六） 發(fā)生其他納稅義務(wù)時，按照應(yīng)繳納的稅費金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費金額；本科目期末借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位多繳納的稅費金額。
2102 應(yīng)繳國庫款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外）。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按照規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（二） 處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（三） 上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項。
2103 應(yīng)繳財政專戶款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得應(yīng)繳財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（二） 上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳入財政專戶但尚未繳納的款項。
2201 應(yīng)付職工薪酬
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。
（二） 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（三） 按照稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅”科目。
（四） 按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬。
2301 應(yīng)付票據(jù)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購買服務(wù)或商品等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。
以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
（二） 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。
3.商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
五、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。
2302 應(yīng)付賬款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位因購買服務(wù)或商品等應(yīng)付的款項。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 購入服務(wù)或商品等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存材料”等科目，貸記本科目。
（二） 償付應(yīng)付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
（四） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。
2303 預(yù)收賬款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 從付款方預(yù)收款項時，按照實際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 按照合同規(guī)定或完工進(jìn)度確認(rèn)有關(guān)收入時，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“科研收入”、“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
按照合同規(guī)定轉(zhuǎn)撥外單位款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。
2305 其他應(yīng)付款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項，如存入保證金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 支付其他應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。
2401 長期借款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對于基建項目借款，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：
1.屬于工程項目（非基本建設(shè)項目）建設(shè)期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息金額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三） 其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四） 歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。
2402 長期應(yīng)付款
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目。
（二） 支付長期應(yīng)付款時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目；同時，借記“科研支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。
凈資產(chǎn)類
3001 事業(yè)基金
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。
（二） 年末，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目”科目，貸記本科目。
（三） 以貨幣資金取得長期投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。
（四） 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。
三、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。
3101 非流動資產(chǎn)基金
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“科研支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（二） 計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金。
計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
（三） 處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。
1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
2.轉(zhuǎn)讓（出售）長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。實際轉(zhuǎn)讓時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。
3201 專用基金
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括科技成果轉(zhuǎn)化基金、職工福利基金、其他專用基金等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 提取科技成果轉(zhuǎn)化基金
年末，按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取或在經(jīng)營收支結(jié)余中提取或轉(zhuǎn)入科技成果轉(zhuǎn)化基金的，按照提取或轉(zhuǎn)入金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）。
（二） 提取職工福利基金
按照有關(guān)規(guī)定計提職工福利費的，按照計提金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（職工福利基金）。
年末，按照規(guī)定從本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。
（三） 提取、設(shè)置其他專用基金
按照規(guī)定提取其他專用基金的，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。
按照規(guī)定設(shè)置其他專用基金的，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（四） 使用專用基金
按照規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位專用基金余額。
3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將財政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“財政補(bǔ)助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出中的財政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出）”或“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——基本支出（財政補(bǔ)助支出）、項目支出（財政補(bǔ)助支出）”科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目），貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目。
（三） 按照規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。
四、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
3302 財政補(bǔ)助結(jié)余
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項目）”科目，貸記或借記本科目。
（二） 按照規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。
四、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。
3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將科研收入、非科研收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“科研收入”、“非科研收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、其他支出等本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——非財政專項資金支出”或“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細(xì)科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事業(yè)基金”科目。
四、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。
五、本科目期末貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
3402 事業(yè)結(jié)余
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。
二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將科研收入、非科研收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“科研收入”、“非科研收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——其他資金支出”或“科研支出/非科研支出/行政管理支出/后勤保障支出/離退休支出——基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細(xì)科目、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。
三、本科目期末如為貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
3403 經(jīng)營結(jié)余
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。
二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。
（二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
三、本科目期末如為貸方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。
年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映科學(xué)事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。
3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。
二、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二） 有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的科學(xué)事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。
（三） 按照有關(guān)規(guī)定從經(jīng)營收支結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)化基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——科技成果轉(zhuǎn)化基金”。
（四） 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。
（五） 年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（四）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。
三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
收入類
4001 財政補(bǔ)助收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項目支出補(bǔ)助。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，科學(xué)事業(yè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，按照本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。
（二） 財政授權(quán)支付方式下，科學(xué)事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，按照未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。
（三） 其他方式下，實際收到財政補(bǔ)助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（四） 因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”、“庫存材料”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“科研支出”、“庫存材料”等有關(guān)科目。
（五） 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4101 科研收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)科研項目取得的收入，不包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照科研收入的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。對于因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算；科研收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科研收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 以科研項目合同完成進(jìn)度確認(rèn)科研收入時，按照科研項目合同完成進(jìn)度確認(rèn)的款項金額，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4102 非科研收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)非科研項目活動取得的收入，包括技術(shù)收入、學(xué)術(shù)活動收入、科普活動收入、試制產(chǎn)品收入、教學(xué)活動收入等，不包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款。
技術(shù)收入是指科學(xué)事業(yè)單位對外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入。
學(xué)術(shù)活動收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動取得的收入。
科普活動收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識宣傳、講座和科技展覽等活動取得的收入。
試制產(chǎn)品收入是指科學(xué)事業(yè)單位從事中間試驗產(chǎn)品的試制取得的收入。
教學(xué)活動收入是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)及其輔助活動取得的收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非科研收入的類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
非科研收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非科研收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到非科研收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
（二） 收到從財政專戶返還的非科研收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4201 上級補(bǔ)助收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補(bǔ)助收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到上級補(bǔ)助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4301 附屬單位上繳收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4401 經(jīng)營收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出庫存材料，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。
實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的科學(xué)事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照實際出售價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。
屬于增值稅一般納稅人的科學(xué)事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記本科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
4501 其他收入
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收入、科研收入、非科研收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、庫存材料盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。
科學(xué)事業(yè)單位從非同級財政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費撥款，通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。對于從非同級財政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級財政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算；對于對外投資實現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 投資收益
1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。
2．出售或到期收回國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回國債的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。
（二） 銀行存款利息收入
收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 捐贈收入
1.接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2.接受捐贈的庫存材料驗收入庫，按照確定的成本，借記“庫存材料”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。
（四） 現(xiàn)金盤盈收入
每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（五） 庫存材料盤盈收入
盤盈的庫存材料，按照確定的入賬價值，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
（六） 收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項
已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（七） 無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項
無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。
（八） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
支出類
5001 科研支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)科學(xué)項目研究活動發(fā)生的各項科研支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、科研支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為從事科研及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展科研活動及其輔助活動領(lǐng)用庫存材料等時，按照領(lǐng)用庫存材料等的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 發(fā)生與科研活動相關(guān)的管理費或間接費用支出時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 開展科研活動及其輔助活動發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。
（五） 期末，將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補(bǔ)助支出——基本支出、項目支出）或本科目（基本支出——財政補(bǔ)助支出、項目支出——財政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）或本科目（項目支出——非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5002 非科研支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除科研支出以外的其他項目支出。按照非科研項目類別，非科研支出包括技術(shù)支出、學(xué)術(shù)活動支出、科普活動支出、試制產(chǎn)品支出和教學(xué)活動支出等。技術(shù)支出是指科學(xué)事業(yè)單位對外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等項目活動發(fā)生的各項支出。
學(xué)術(shù)活動支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動發(fā)生的各項支出。
科普活動支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識宣傳、講座和科技展覽等活動發(fā)生的各項科普支出。
試制產(chǎn)品支出是指科學(xué)事業(yè)單位從事中間試驗產(chǎn)品活動發(fā)生的各項支出。
教學(xué)活動支出是指科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的各項支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、非科研支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為從事非科研及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展非科研活動及其輔助活動領(lǐng)用的庫存材料等，按照領(lǐng)用庫存材料等的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 發(fā)生與非科研活動相關(guān)管理費或間接費用支出時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 開展非科研活動及其輔助活動發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。
（五） 期末，將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補(bǔ)助支出——基本支出、項目支出）或本科目（基本支出——財政補(bǔ)助支出、項目支出——財政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）或本科目（項目支出——非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5003 支撐業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位為支撐科研活動發(fā)生的各項不能直接計入科研支出和非科研支出的其他輔助科研業(yè)務(wù)支出，包括技術(shù)平臺運行、公用儀器運行維護(hù)等綜合支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、支撐業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為從事支撐業(yè)務(wù)人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展支撐業(yè)務(wù)領(lǐng)用的庫存材料等，按照領(lǐng)用庫存材料等的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 開展支撐業(yè)務(wù)發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。
（四） 期末，在結(jié)轉(zhuǎn)收支科目之前，按照科學(xué)、合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將本科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入“科研支出”和“非科研支出”科目，借記“科研支出”、“非科研支出”科目，貸記本科目。
四、期末分?jǐn)偤?，本科目?yīng)無余額。
5004 行政管理支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位行政管理部門開展行政管理活動發(fā)生的基本支出和項目支出，以及科學(xué)事業(yè)單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、行政管理支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為從事行政管理活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展行政管理活動領(lǐng)用的庫存材料等，按照領(lǐng)用庫存材料等的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 開展行政管理活動發(fā)生的其他各項支出，以及發(fā)生的由科學(xué)事業(yè)單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。
（四） 期末，將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補(bǔ)助支出——基本支出、項目支出）或本科目（基本支出——財政補(bǔ)助支出、項目支出——財政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）或本科目（項目支出——非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5006 后勤保障支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位為教學(xué)、科研、行政管理等活動提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項目支出。包括科學(xué)事業(yè)單位后勤保障部門提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項目支出，以及科學(xué)事業(yè)單位統(tǒng)一承擔(dān)的水、電、煤、取暖等各類公用事業(yè)費、物業(yè)管理費、綠化費、房屋及公用設(shè)施維修費等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、后勤保障支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為從事后勤保障服務(wù)人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 開展后勤保障活動領(lǐng)用的庫存材料等，按照領(lǐng)用庫存材料的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 開展后勤保障服務(wù)發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目。
（四） 期末，將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補(bǔ)助支出——基本支出、項目支出）或本科目（基本支出——財政補(bǔ)助支出、項目支出——財政補(bǔ)助支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）或本科目（項目支出——非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5007 離退休支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位負(fù)擔(dān)的離退休人員的離退休工資、離退休津補(bǔ)貼等基本支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“財政補(bǔ)助支出”、“其他資金支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、離退休支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為離退休人員計提的離退休工資、津補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 為離退休人員發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三） 期末，將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財政補(bǔ)助支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5101 上繳上級支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項單位、繳款項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上繳上級支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5201 對附屬單位補(bǔ)助支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、對附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生對附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二） 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5301 經(jīng)營支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位在科研業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
二、科學(xué)事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用數(shù)；無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂?/p>
科學(xué)事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。
三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、經(jīng)營支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 為在科研業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
（二） 在科研業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領(lǐng)用、發(fā)出的庫存材料等，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存材料的實際成本，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。
（三） 在科研業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。
（四） 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。
五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
5401 其他支出
一、本科目核算科學(xué)事業(yè)單位除科研支出、非科研支出、支撐業(yè)務(wù)支出、行政管理支出、離退休支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括投資損失、利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專項資金支出，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 投資損失
出售或到期收回國債本息發(fā)生投資損失的，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回國債的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按照收回國債的成本與實際收回金額的差額，借記本科目（投資損失）。
（二） 利息支出
支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三） 捐贈支出
1.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.對外捐出庫存材料，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。
（四） 現(xiàn)金盤虧損失
每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
（五） 資產(chǎn)處置損失
報經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處置庫存材料，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
（六） 接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出
接受捐贈、無償調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費計入本科目。具體賬務(wù)處理參見“長期投資”科目。
（七） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項資金支出明細(xì)科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。
第四部分 會計報表格式
資產(chǎn)負(fù)債表
收入支出表
第五部分 財務(wù)報表編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一） 本表反映科學(xué)事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。
（二） 本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
（三） 本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.資產(chǎn)類項目
（1） “貨幣資金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。
（2） “短期投資”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
（3） “財政應(yīng)返還額度”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
（4） “應(yīng)收票據(jù)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。
（5） “應(yīng)收賬款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
（6） “預(yù)付賬款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位委托其他單位承擔(dān)科技開發(fā)項目或課題，組織學(xué)術(shù)、科普或教學(xué)活動等任務(wù)，以及科學(xué)事業(yè)單位開展科研業(yè)務(wù)活動購買服務(wù)或商品，按照合同規(guī)定預(yù)付給受托單位或供應(yīng)商的合同款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
（7） “其他應(yīng)收款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末尚未收回的各項應(yīng)收及暫付款項余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
（8） “庫存材料”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存材料”科目的期末余額填列。
（9） “科技產(chǎn)品”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位試制、生產(chǎn)并已驗收入庫的科技產(chǎn)品的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科技產(chǎn)品”科目的期末余額填列。
（10） “其他流動資產(chǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”等科目的期末余額分析填列。
（11） “流動資產(chǎn)合計”項目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫存材料”、“科技產(chǎn)品”、“其他流動資產(chǎn)”項目金額的合計數(shù)填列。
（12） “長期投資”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。
（13） “固定資產(chǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。
“固定資產(chǎn)原價”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計折舊”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。
（14） “在建工程”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
（15） “無形資產(chǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。
“無形資產(chǎn)原價”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計攤銷”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。
（16） “待處置資產(chǎn)損溢”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。
（17） “非流動資產(chǎn)合計”項目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。
2.負(fù)債類項目
（18） “短期借款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
（19） “應(yīng)繳稅費”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。
（20） “應(yīng)繳國庫款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列。
（21） “應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列。
（22） “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
（23） “應(yīng)付票據(jù)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的票面金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
（24） “應(yīng)付賬款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
（25） “預(yù)收賬款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。
（26） “其他應(yīng)付款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項應(yīng)付及暫收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
（27） “其他流動負(fù)債”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。
（28） “流動負(fù)債合計”項目，按照“短期借款”、“應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動負(fù)債”項目金額的合計數(shù)填列。
（29） “長期借款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各項借款本金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。
（30） “長期應(yīng)付款”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。
（31） “非流動負(fù)債合計”項目，按照“長期借款”、“長期應(yīng)付款”項目金額的合計數(shù)填列。
3.凈資產(chǎn)類項目
（32） “事業(yè)基金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。
（33） “非流動資產(chǎn)基金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
（34） “專用基金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。
（35） “財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
（36） “財政補(bǔ)助結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。
（37） “非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位滾存的非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
（38） “非財政補(bǔ)助結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計填列；如“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。
“事業(yè)結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額應(yīng)為“0”。
“經(jīng)營結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。
二、收入支出表編制說明
（一） 本表反映科學(xué)事業(yè)單位在某一會計期間內(nèi)各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。
（二） 本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。
（三） 本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.本期收入
（1） “本期收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”和“其他收入”項目金額的合計數(shù)填列。
（2） “財政補(bǔ)助收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3） “事業(yè)收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目下“科研收入”、“非科研收入”項目金額的合計數(shù)填列。
“科研收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期承擔(dān)科研項目取得的，除按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款以外的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科研收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“非科研收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期承擔(dān)非科研項目活動取得的，除按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的財政撥款以外的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非科研收入”科目的本期發(fā)生額填列。其中，“技術(shù)收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位對外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入，根據(jù)“非科研收入——技術(shù)收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；“學(xué)術(shù)活動收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位開展學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版等活動取得的收入，根據(jù)“非科研收入——學(xué)術(shù)活動收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；“科普活動收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位開展科學(xué)知識宣傳、講座和科技展覽等活動取得的收入，根據(jù)“非科研收入——科普活動收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；“試制產(chǎn)品收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位從事中間試驗產(chǎn)品的試制取得的收入，根據(jù)“非科研收入——試制產(chǎn)品收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；“教學(xué)活動收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位開展教學(xué)及其輔助活動取得的收入，根據(jù)“非科研收入——教學(xué)活動收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
（4） “上級補(bǔ)助收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（5） “附屬單位上繳收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位附屬獨立核算單位本期按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（6） “經(jīng)營收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期在科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（7） “其他收入”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期除財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的其他收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
2.本期支出
（8） “本期支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期支出總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政補(bǔ)助支出——事業(yè)支出”、“非財政補(bǔ)助支出”項目金額的合計數(shù)填列。
（9） “事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出）”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期使用財政補(bǔ)助發(fā)生的事業(yè)活動支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目下“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項目金額的合計數(shù)填列?！翱蒲兄С觥?、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項目，分別反映科學(xué)事業(yè)單位本期使用財政補(bǔ)助發(fā)生的科研項目、非科研項目、行政管理、后勤保障、離退休等各項事業(yè)支出。這5個項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”科目下“財政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析計算填列；其中，“非科研支出”項目下的“技術(shù)支出”、“學(xué)術(shù)活動支出”、“科普活動支出”、“試制產(chǎn)品支出”、“教學(xué)活動支出”各項目分別根據(jù)“非科研支出”科目下的“技術(shù)支出”、“學(xué)術(shù)活動支出”、“科普活動支出”、“試制產(chǎn)品支出”、“教學(xué)活動支出”各明細(xì)科目下“財政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析計算填列。
（10） “非財政補(bǔ)助支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期使用財政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的支出。本項目應(yīng)當(dāng)按照本項目下“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“經(jīng)營支出”、“其他支出”項目金額的合計數(shù)填列?！笆聵I(yè)支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期使用財政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目下“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項目金額的合計數(shù)填列。其中，“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項目，分別反映科學(xué)事業(yè)單位本期使用財政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的科研項目、非科研項目、行政管理、后勤保障、離退休等各項事業(yè)支出。這5個項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”科目下“非財政專項資金支出”、“其他資金支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額合計填列。其中，“非科研支出”項目下的“技術(shù)支出”、“學(xué)術(shù)活動支出”、“科普活動支出”、“試制產(chǎn)品支出”、“教學(xué)活動支出”各項目分別根據(jù)“非科研支出”科目下的“技術(shù)支出”、“學(xué)術(shù)活動支出”、“科普活動支出”、“試制產(chǎn)品支出”、“教學(xué)活動支出”各明細(xì)科目下“非財政專項資金支出”、“其他資金支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額合計填列。
“上繳上級支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“對附屬單位補(bǔ)助支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“經(jīng)營支出”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期在科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“其他支出”項目，反映科研事業(yè)單位本期除科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的其他支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
3.本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（11） “本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期各項收支相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目下“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
（12） “財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期財政補(bǔ)助收入與財政補(bǔ)助支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“財政補(bǔ)助收入”項目金額減去本表中“財政補(bǔ)助支出——事業(yè)支出”項目金額后的余額填列。
（13） “事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期除財政補(bǔ)助收支、經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項目金額合計數(shù)減去本表中“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”項目金額合計數(shù)后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
（14） “經(jīng)營結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本期經(jīng)營收支相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營收入”項目金額減去本表中“經(jīng)營支出”項目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
4.彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余
（15） “彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年度實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目前的余額填列；如該年末余額為借方余額，以“-”號填列。
5.本年非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（16） “本年非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年除財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目為正數(shù)，本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。如本表中“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目為負(fù)數(shù)，本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
（17） “非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年除財政補(bǔ)助收支以外的各項專項資金收入減去各項專項資金支出后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項資金收入轉(zhuǎn)入金額合計數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項資金支出轉(zhuǎn)入金額合計數(shù)后的余額填列。
6.本年非財政補(bǔ)助結(jié)余
（18） “本年非財政補(bǔ)助結(jié)余”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年除財政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額減去“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
（19）“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
（20） “提取專用基金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。
7.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
（21） “轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財政補(bǔ)助結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財政補(bǔ)助結(jié)余”項目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。
上述（15）至（21）項目，只有在編制年度收入支出表時才填列；編制月度收入支出表時，可以不設(shè)置此7個項目。
三、財政補(bǔ)助收入支出表編制說明
（一） 本表反映科學(xué)事業(yè)單位某一會計年度財政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。
（二） 本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財政補(bǔ)助收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
（三） 本表“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：
1.“年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財政補(bǔ)助收入支出表中“年末財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2.“調(diào)整年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，而對年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。如調(diào)整減少年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。
3.“本年歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年度取得的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
4.“本年上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年度按規(guī)定實際上繳的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
5.“本年財政補(bǔ)助收入”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年度從同級財政部門取得的各類財政撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。
6.“本年財政補(bǔ)助支出”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位本年度發(fā)生的財政補(bǔ)助支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科研支出”、“非科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”科目下“財政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。
7.“年末財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映科學(xué)事業(yè)單位截至本年末的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。
四、附注
科學(xué)事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：
（一） 遵循《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》的聲明；
（二） 科學(xué)事業(yè)單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；
（三） 會計報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；
（四） 重要資產(chǎn)處置情況的說明；
（五） 重大投資、借款活動的說明；
（六） 以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；
（七） “未確認(rèn)的無形資產(chǎn)備查簿”涉及的科研項目名稱、實際支出金額；
（八） 以前年度各項結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；
（九） 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
注：
①本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計折舊”、“累計攤銷”科目）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。
